ทำความรู้จัก “ภาษีสรรพสามิต” คืออะไร? ต้นทุนธุรกิจที่หลายคนมองข้าม

ภาษีสรรพสามิต คืออะไร?

ภาษีสรรพสามิต คือ ภาษีประเภทหนึ่งที่จัดเก็บจากสินค้าและบริการบางชนิด โดยมีกรมสรรพสามิตเป็นผู้รับผิดชอบการจัดเก็บ วัตถุประสงค์หลักของการจัดเก็บภาษีนี้คือเพื่อให้ผู้บริโภครับภาระภาษีสูงกว่าปกติสำหรับสินค้าและบริการที่มีลักษณะฟุ่มเฟือย สินค้าที่ได้รับผลประโยชน์พิเศษจากภาครัฐ สินค้าที่บริโภคแล้วอาจส่งผลเสียต่อสุขภาพและศีลธรรมอันดี หรือสินค้าที่ก่อให้เกิดภาระต่อรัฐบาลในการสร้างสิ่งอำนวยความสะดวก หรือมีผลกระทบต่อสิ่งแวดล้อม

สินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิต

ตามพระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต พ.ศ. 2560 ได้กำหนดประเภทสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิตไว้ดังนี้

ใครต้องเสียภาษีสรรพสามิต

ผู้มีหน้าที่เสียภาษีสรรพสามิต ได้แก่

• ผู้ผลิต : ผู้ประกอบอุตสาหกรรมที่ผลิตสินค้าในราชอาณาจักรซึ่งเข้าข่ายต้องเสียภาษี
• ผู้นำเข้าสินค้า : ผู้ที่นำเข้าสินค้าจากต่างประเทศซึ่งเข้าข่ายต้องเสียภาษีเข้ามาในราชอาณาจักร
• ผู้ประกอบกิจการสถานบริการ : เจ้าของสถานบริการที่เข้าข่ายต้องเสียภาษี เช่น ไนต์คลับ สนามแข่งม้า
• บุคคลอื่นที่กฎหมายกำหนด : รวมถึงเจ้าของคลังสินค้าทัณฑ์บน หรือผู้ที่ได้รับเอกสิทธิ์บางประเภทที่ต้องรับภาระภาษี

คำนวณภาษีสรรพสามิต ทำอย่างไร

การคำนวณ ภาษีสรรพสามิต สามารถคิดได้ทั้งตามมูลค่า ตามปริมาณ หรือทั้งตามมูลค่าและปริมาณของสินค้าหรือบริการนั้น ๆ โดยจะไม่เกินอัตราที่ระบุในบัญชีพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต สำหรับการคำนวณภาษีตามมูลค่า จะพิจารณาจากราคาขายปลีกแนะนำ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ซึ่งประกอบด้วยราคาต้นทุนการผลิต ค่าบริหารจัดการ และกำไรมาตรฐาน หากเป็นบริการจะคิดจากรายรับของสถานบริการนั้น ๆ ในกรณีที่คำนวณตามปริมาณ จะพิจารณาจากหน่วย น้ำหนักสุทธิ หรือปริมาณสุทธิของสินค้านั้น ๆ และคูณด้วยอัตราภาษีสรรพสามิตที่กำหนดไว้

จุดความรับผิดในการเสียภาษี คืออะไร

จุดความรับผิดในการเสียภาษีสรรพสามิต หมายถึงช่วงเวลาที่ภาระภาษีเกิดขึ้น ซึ่งจะแตกต่างกันไปตามประเภทของสินค้าและบริการ

• สินค้าที่ผลิตในราชอาณาจักร :
  • กรณีอยู่ในโรงงานอุตสาหกรรม : ความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อผู้ประกอบการนำสินค้าออกจากโรงงาน
  • กรณีอยู่ในคลังสินค้าทัณฑ์บน เขตปลอดอากร หรือเขตประกอบการเสรี : ความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อนำสินค้าออกจากสถานที่เหล่านั้น
• สินค้านำเข้า : ความรับผิดเกิดขึ้นในเวลาเดียวกับความรับผิดในการเสียอากรศุลกากร
• บริการ : ความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อได้รับชำระค่าบริการ หรือหากความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นก่อน ก็จะถือว่าความรับผิดเกิดขึ้นพร้อมกัน

สรุปบทความ

ภาษีสรรพสามิต เป็นหนึ่งในต้นทุนสำคัญที่ผู้ประกอบการไม่ควรมองข้าม ควรทำความเข้าใจว่าภาษีนี้คืออะไร สินค้าและบริการใดที่ต้องเสีย เพื่อช่วยให้ธุรกิจของคุณสามารถวางแผนการบริหารจัดการต้นทุนได้อย่างมีประสิทธิภาพ และลดความเสี่ยงจากการไม่ปฏิบัติตามกฎหมาย